评论:直接税改革与管理过程中应引入税收谈判机制
2018-08-13 14:20:40 来源:中人网 作者:未知 浏览46次
对于个人所得税和房地产税等直接税的改革，必须充分听取纳税人的意见，最大程度形成改革共识。
近期，社会对个人所得税改革和房地产税改革高度关注，比如目前《个人所得税法修正案（草案）》向社会征求意见后，中国人大网的信息显示，该草案征集意见超过13万条，关注度远高于同期征求意见的任何法律草案。同时，社会对房地产税改革关注度更高，相关消息大多成为新闻头条和跟帖评论的热点话题。
大家之所以高度关注个人所得税和房地产税改革，其主要原因是这两个税种都是直接税。直接税不同于间接税的管理方式，间接税更多的是通过中间环节征收，虽然居民是税收的负担者，但是由于缴税义务人是企业，所以很多纳税人没有更多的税负痛感，关注度较低。但是直接税不同，是向纳税人个人的腰包直接“掏钱”。
正是基于此，对于个人所得税和房地产税等直接税的改革，必须充分听取纳税人的意见，最大程度形成改革共识，建立纳税人与国家、社会发展的良性互动机制，形成税收改革的“双赢”局面。
从现代税收制度建设的历史经验来看，西方发达国家在直接税改革方面比中国起步较早，建立的税收管理制度也相对成熟。他们的改革历程和改革经验值得我们借鉴。特别是在税收改革和管理过程中体现出的“税收谈判”精神，对于直接税改革尤为重要，也是落实税收法定原则、坚持税收开门立法的重要组成部分。
所谓的税收谈判，根据西方经济学家米克。摩尔的定义，主要有以下两种形式，一是谈判是直截了当的讨价还价以及各类协议（即如果你亮出你的底线，我也亮出我的底线）；二是不涉及协商的间接性策略互动和相互行为的调整。比如智利1990年颁布的财政条约就是讨价还价的例子，智利的这一条约规定了额外税收的数量以及如何运用这些税收等。
从上可以看出，目前我国税收改革更多的是间接性策略互动和相互行为调整的税收谈判。但与此同时，随着个人所得税、房地产税改革过程中表现出的各种讨论声音，表现出了税收谈判的两种方式，即讨价还价和间接性策略互动等特点，比如2011年个人所得税改革时，公开征求意见23万条，最终个税起征点从3000元提高到3500元。不过，笔者认为这种“税收谈判”没有相应的机制作保障，税收谈判在税收立法和管理过程中体现得不够充分。特别是房地产税和真正意义上的个人所得税（自主申报制度）改革上，尤其要引入“税收谈判”机制，建立税收改革和管理中倾听纳税人意见机制性、制度性渠道，确保改革后的纳税人遵从和税法的执行。
就拿房地产税来说，目前对税收立法定位存在争议，比如有的认为应该立足调控房地产，有的认为要调节收入差距，有的则认为为地方筹集财政收入。立法层面出现一些争议，那么国家就应该亮出房地产税的功能定位底线，让纳税人充分发表意见，进行讨价还价。另外，据财政部透露，房地产税立法滞后，采取对房地产价值进行评估的征税方式，这样，立法之后让纳税人参与到房地产评估的全过程，让纳税人和评估部门、征税机关进行讨价还价和良性互动，实现政府通过征税提供更多公共服务，纳税人讨价还价保护自己合法私有财产的双赢局面。
大家之所以高度关注个人所得税和房地产税改革，其主要原因是这两个税种都是直接税。直接税不同于间接税的管理方式，间接税更多的是通过中间环节征收，虽然居民是税收的负担者，但是由于缴税义务人是企业，所以很多纳税人没有更多的税负痛感，关注度较低。但是直接税不同，是向纳税人个人的腰包直接“掏钱”。
正是基于此，对于个人所得税和房地产税等直接税的改革，必须充分听取纳税人的意见，最大程度形成改革共识，建立纳税人与国家、社会发展的良性互动机制，形成税收改革的“双赢”局面。
从现代税收制度建设的历史经验来看，西方发达国家在直接税改革方面比中国起步较早，建立的税收管理制度也相对成熟。他们的改革历程和改革经验值得我们借鉴。特别是在税收改革和管理过程中体现出的“税收谈判”精神，对于直接税改革尤为重要，也是落实税收法定原则、坚持税收开门立法的重要组成部分。
所谓的税收谈判，根据西方经济学家米克。摩尔的定义，主要有以下两种形式，一是谈判是直截了当的讨价还价以及各类协议（即如果你亮出你的底线，我也亮出我的底线）；二是不涉及协商的间接性策略互动和相互行为的调整。比如智利1990年颁布的财政条约就是讨价还价的例子，智利的这一条约规定了额外税收的数量以及如何运用这些税收等。
从上可以看出，目前我国税收改革更多的是间接性策略互动和相互行为调整的税收谈判。但与此同时，随着个人所得税、房地产税改革过程中表现出的各种讨论声音，表现出了税收谈判的两种方式，即讨价还价和间接性策略互动等特点，比如2011年个人所得税改革时，公开征求意见23万条，最终个税起征点从3000元提高到3500元。不过，笔者认为这种“税收谈判”没有相应的机制作保障，税收谈判在税收立法和管理过程中体现得不够充分。特别是房地产税和真正意义上的个人所得税（自主申报制度）改革上，尤其要引入“税收谈判”机制，建立税收改革和管理中倾听纳税人意见机制性、制度性渠道，确保改革后的纳税人遵从和税法的执行。
就拿房地产税来说，目前对税收立法定位存在争议，比如有的认为应该立足调控房地产，有的认为要调节收入差距，有的则认为为地方筹集财政收入。立法层面出现一些争议，那么国家就应该亮出房地产税的功能定位底线，让纳税人充分发表意见，进行讨价还价。另外，据财政部透露，房地产税立法滞后，采取对房地产价值进行评估的征税方式，这样，立法之后让纳税人参与到房地产评估的全过程，让纳税人和评估部门、征税机关进行讨价还价和良性互动，实现政府通过征税提供更多公共服务，纳税人讨价还价保护自己合法私有财产的双赢局面。
责任编辑：wangsy
标签：
爱博仁人力资源官网版权与免责声明：
1、本网转载其他媒体，目的在于传递信息，并不代表赞同其观点和对其真实性负责，本网不承担此类稿件侵权行为的连带责任。
2、如本网所转载稿件涉及版权等问题，请著作权或版权拥有机构致电或来函与本网联系，本网将在第一时间处理妥当。如有侵犯您的名誉权或其他权利，亦请及时通知本网。本网在审慎确认后，将即刻予以删除。
3、本网原创文章未经本网允许，私自转载者本网保留追究其版权责任的权利，转载请注明来源：爱博仁人力资源官网：http://www.abler.cn。
1、本网转载其他媒体，目的在于传递信息，并不代表赞同其观点和对其真实性负责，本网不承担此类稿件侵权行为的连带责任。
2、如本网所转载稿件涉及版权等问题，请著作权或版权拥有机构致电或来函与本网联系，本网将在第一时间处理妥当。如有侵犯您的名誉权或其他权利，亦请及时通知本网。本网在审慎确认后，将即刻予以删除。
3、本网原创文章未经本网允许，私自转载者本网保留追究其版权责任的权利，转载请注明来源：爱博仁人力资源官网：http://www.abler.cn。
发表评论
发表评论须知：
一、所发文章必须遵守《互联网电子公告服务管理规定》；
二、严禁发布供求代理信息、公司介绍、产品信息等广告宣传信息；
三、严禁恶意重复发帖；
四、严禁对个人、实体、民族、国家等进行漫骂、污蔑、诽谤。
频道推荐
精彩推荐
阳明心学，做人的大智慧 每次阅读王阳明的时候，我总是感觉很遗憾，不是因为内容不好，而是遗憾自己怎么知道得这么晚。阳明心学是一种实践的哲学，具有真…[详细]
关于最低工资标准的定义 最低工资标准是什么？由谁拟定？最低工资包括加班费吗？计件工资存在最低工资吗？ 关于最低工资标准你是否也有这些疑问？ 01、…[详细]
企业管理的三道“坎” 赫伯特·西蒙曾说：管理就是决策。但是，对大多数管理者来说，尤其是高层管理者，他们往往面临的不是决策难题，因为管理者只要具…[详细]
领导人都深刻掌握的22条管理法则 01、吉德林法则美国通用汽车公司管理顾问查尔斯·吉德林提出：把难题清清楚楚地写出来，便已经解决了一半。只有先认清问题，才能…[详细]
